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              上篇|個人所得稅綜合所得匯算清繳知多少?

              2020/2/17 11:56:30

              一場突如其來的新冠肺炎疫情,雖延遲了我們及時復工的腳步,但小匯相信這阻擋不了小伙伴們的學習熱情。

              “企匯課堂”開年第一課,小匯給大家準備了一堂關于“個稅綜合所得匯算清繳”的干貨,希望能幫助大家在新個人所得稅法后,輕松迎接首次個稅綜合所得匯算清繳,切實履行好自身的納稅義務。

              話不多說,今天企匯資深講師石憲銘將繼續幫大家羅列“個稅綜合所得匯算清繳”的重點,快拿小本本記好了↓https://v.qq.com/x/page/x3067debhh7.html

                  今日份課堂筆記,查收!

              一、什么是年度匯算?

              通俗講就是“合并全年收入,按年計算稅款”,然后多退少補。個稅改革后,個稅的計算方法發生了改變,即將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費4項所得合并為“綜合所得”,以“年”為一個周期計算應該繳納的個稅。

              平時,取得這4項收入時,先由支付方(即扣繳義務人)按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了,需要將上述4項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總,收入額減去費用扣除后,適用3%—45%的綜合所得年度稅率表,計算全年應納個人所得稅,再減去年度內已經預繳的稅款,向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款,這個過程就是匯算清繳。

              具體計算公式如下:

              2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額


              舉個例子:某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還。

               

              二、哪些人不需要辦理年度匯算?

              已預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,納稅人不需要辦理年度匯算:

              1、納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

              2、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

              3、納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

               

              三、哪些人需要辦理年度匯算?

              分為退稅、補稅兩類。

              一類是預繳稅額高于應納稅額,需要申請退稅的納稅人。只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因導致多預繳了稅款,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。實踐中有一些比較典型的情形,將產生或者可能產生退稅,主要如下:

              1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的;

              2、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除的;

              3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;

              4、沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

              5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;

              6、預繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的,如殘疾人減征個人所得稅優惠等;

              7、有符合條件的公益慈善事業捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除的等等。


              另一類是預繳稅額小于應納稅額,應當補稅的納稅人。國務院對2019年度匯算補稅作出了例外性規定,即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見情形,將導致年度匯算時需要或可能需要補稅,主要如下:

              1、 在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月);

              2、除工資薪金外,納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等。

              了解了做年度匯算清繳的定義,相信大家都明白做好匯算清繳與每個人都息息相關。如果你還想了解更多個稅綜合所得匯算清繳相關知識要點及政策解讀,請大家多多關注“企匯課堂”哦~


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